電商法已經(jīng)開始施行了，不過離完全執(zhí)行肯定還有一大段緩沖時間。很多電商賣家憂心忡忡，之所以這么擔(dān)憂，無非是對這個法規(guī)不了解而兒。一旦你了解它，知道如何去應(yīng)對它，就會明白，電商法其實(shí)就那么回事。

很多媒體過于夸大了電商法負(fù)面影響，搞得好像沒法再好好賣東西了，如果你堅持把本文閱讀完，相信你對電商法會有個清晰和深刻的認(rèn)識，也就不會再害怕它抵觸它。如果你對營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)等一竅不通，希望此文能帶你入門，讓你更快適應(yīng)電商法。

本文適合淘寶C店賣家，天貓賣家，拼多多賣家，微商代購等，只要你是電商從業(yè)者都值得細(xì)讀。

 

為什么要有電商法？

新年伊始，對我們電商從業(yè)者影響最大的就是電商法的施行，但我們要先明確一件事，電商法的存在不是為了讓無數(shù)電商賣家生存不下去，而是為了規(guī)范市場，讓電商可以健康有序地發(fā)展，讓與電商有關(guān)的行為都有法可依。電商法的完全執(zhí)行肯定會有一個過渡期，讓大家慢慢適應(yīng)，慢慢改掉不合理的經(jīng)營方式，最終大家都合法經(jīng)營。

電商賣家對電商法中最關(guān)注的無非就是兩個點(diǎn)：營業(yè)執(zhí)照和納稅。

（如果閱讀此文的過程中，遇到一些名詞不懂什么意思，建議先在網(wǎng)上查詢弄明白了再繼續(xù)閱讀）

營業(yè)執(zhí)照

并不是每個店鋪一定要登記營業(yè)執(zhí)照的，電商法里面明確寫了，零星小額交易，手工自產(chǎn)產(chǎn)品銷售等暫時不用辦理市場主體登記。那這個零星小額到底是指一個月多少交易額？還沒明確的規(guī)定，只能等待了。營業(yè)執(zhí)照要辦理的話主要分兩種，一種是公司形式的營業(yè)執(zhí)照，一種是個體戶形式的個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，一般來說，電商中小賣家都是辦理個體戶營業(yè)執(zhí)照的。

 

 

沒有營業(yè)執(zhí)照就不能開淘寶店？

沒營業(yè)執(zhí)照能開淘寶店嗎？沒有營業(yè)執(zhí)照就會被下架產(chǎn)品，關(guān)閉店鋪？根本沒有這個規(guī)定。最近阿里給出的回復(fù)：沒有明確的針對未辦理營業(yè)執(zhí)照的店鋪進(jìn)行處罰的規(guī)則變更通知。目前也沒有什么時間點(diǎn)前必須辦理好營業(yè)執(zhí)照的具體規(guī)定，大家最好的就是耐心等候法律法規(guī)的進(jìn)一步完善。（近期網(wǎng)上傳的要求淘寶店鋪在4月份前上傳營業(yè)執(zhí)照，6月份還沒營業(yè)執(zhí)照就關(guān)店的事情都是無中生有的，一切以官方的正式通知為準(zhǔn)。）

真的出規(guī)定必須有營業(yè)執(zhí)照才能繼續(xù)賣東西或什么時間點(diǎn)前需要辦理好營業(yè)執(zhí)照，那時肯定會有鋪天蓋地的通知和報道的，零星的小道消息都沒必要去相信。

個人身份證繼續(xù)開淘寶店鋪是沒問題的，只有達(dá)到了一定的交易額才會要求辦理營業(yè)執(zhí)照，交易額比較高的電商賣家要不要現(xiàn)在辦理營業(yè)執(zhí)照呢？看后文分析。

 

注冊個體戶還是公司？

主要看你的未來發(fā)展計劃，如果店鋪現(xiàn)有團(tuán)隊(duì)人數(shù)較多，建議注冊公司，如果淘寶店鋪主要是你自己和家人在打理，那么肯定注冊個體戶好，因?yàn)閭€體戶注冊簡單，做賬和報稅簡單，稅負(fù)也較輕，注銷起來簡單，而注冊公司的話必須有實(shí)際經(jīng)營場所，做賬和報稅都很復(fù)雜，還需要請專業(yè)的財務(wù)人員。

我的建議店鋪年銷售額不超過500萬元，注冊個體戶為宜；超過500萬元，如果允許，盡量注冊個體戶，以后有需要也可以轉(zhuǎn)型為公司；年銷售額3000萬元以上，肯定得注冊公司了。

辦理個體戶營業(yè)執(zhí)照是很簡單的事，只要你東西準(zhǔn)備齊，快的話半個小時（慢的話一周）就能拿到營業(yè)執(zhí)照。辦理公司營業(yè)執(zhí)照就至少要一個半月的時間了（注冊公司是一件繁瑣的事，不像注冊個體戶，最好交給專業(yè)的人士去弄，而且也不貴，一般代注冊公司收費(fèi)在1000到2000元之間，你只需要提供辦公室租賃合同，公司名，你的身份證，簽名一些文件，開基本戶時去趟銀行，其它他們都會幫你完全處理好）。

 

辦理營業(yè)執(zhí)照的難點(diǎn)

我先解釋一下經(jīng)營場所和住所的含義，因這這兩個是辦理營業(yè)執(zhí)照需要用到的。

經(jīng)營場所是指商業(yè)主體進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的固定地點(diǎn)，比如我們做淘寶的，經(jīng)營場所就是淘寶網(wǎng)?？梢杂卸嗌俳?jīng)營場所，比如還可以在京東開店；

住所是指商業(yè)主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的中心，公司的話就是辦公地點(diǎn)，電商個體戶的話可以是自住房或租住的房子，如果是租的住所需要提供有效期一年以上的租賃合同。

電商從業(yè)者登記為個體戶的，允許把網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所（比如淘寶網(wǎng)）作為經(jīng)營場所進(jìn)行登記，然后把居住地登記為住所，住所所在地的市場監(jiān)督管理部門為其登記機(jī)關(guān)，也就是說如果你要辦理電商個體戶營業(yè)執(zhí)照，拿著產(chǎn)權(quán)證或租賃合同到居住地市場監(jiān)管部門即可辦理個體戶營業(yè)執(zhí)照（以后僅限通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行經(jīng)營活動）。

辦理公司營業(yè)執(zhí)照，是一定要實(shí)際經(jīng)營場所的，必須是商業(yè)性質(zhì)，就需要去租一個實(shí)際的辦公地點(diǎn)（能注冊公司的地址一個月怎么也要兩三千元以上吧，一年就是兩三萬元以上支出），也可以掛靠一個注冊地址（一般3000到5000元一年）。

不管是注冊個體戶還是公司營業(yè)執(zhí)照，最大的難點(diǎn)都是房產(chǎn)證復(fù)印件和租賃合同，只要解決了這個，注冊個體戶營業(yè)執(zhí)照是非常簡單的事，注冊公司的話交給專業(yè)人員打理也一點(diǎn)都不麻煩。

 

辦理電子營業(yè)執(zhí)照的理性分析

現(xiàn)在杭州有個專門幫助淘寶小賣家注冊電子營業(yè)執(zhí)照的淘寶小鎮(zhèn)，只是這樣我們的營業(yè)執(zhí)照注冊地就只能是杭州了。雖然這個注冊流程簡單，但估計以后會有眾多問題，比如以后被人投訴了，要到工商局處理，去趟杭州。稅務(wù)出了問題，再去趟杭州。如果后續(xù)需要對公賬戶和繳納社保，你就知道杭州有多歡迎你了！

只要我們自有住房或租賃合同，當(dāng)?shù)氐膫€體戶營業(yè)執(zhí)照本身就很容易辦理的，淘寶小鎮(zhèn)絕對不是最好的選擇，除非這種電子營業(yè)執(zhí)照能一并解決稅務(wù)登記，對公賬戶，發(fā)票，社保和工商問題處理等，那辦理這種營業(yè)執(zhí)照就是交易額不大的淘寶賣家的最佳選擇了。我的建議是如果你的店鋪團(tuán)隊(duì)人數(shù)較多，對未來也有比較明確的規(guī)劃，就去辦理當(dāng)?shù)氐臓I業(yè)執(zhí)照，相關(guān)機(jī)構(gòu)都在你所在的城市，你后續(xù)需要跟工商局稅務(wù)局社保局打交道的時候，會省事很多。

其實(shí)現(xiàn)在就不應(yīng)該急著去辦理什么營業(yè)執(zhí)照，等官方有明確規(guī)定或阿里通知我們的時候再去辦理，這時候法律法規(guī)更完善，很多細(xì)則也出來了，我們再決定具體去哪里注冊更合適。一旦有了營業(yè)執(zhí)照，就涉及到做賬和報稅的問題，開淘寶店鋪就不再是簡單的事了，心急有可能后續(xù)帶來更多麻煩。

 

注冊公司的成本概要

注冊個體戶是沒有什么成本的（你的住所不辦理營業(yè)執(zhí)照難道就不用給租金了？），但注冊公司后續(xù)的很多費(fèi)用是逃不開的。

找人辦理營業(yè)執(zhí)照，一般收費(fèi)1000到2000元；

租個能商用的辦公地點(diǎn)，每月按2000算，一年24000，若掛靠地址，一年一般3000到5000；

把財務(wù)交給財務(wù)公司打理，一個月200到300元，算3000元一年；

工商年檢，一年一次，1000元左右；

社保，注冊了公司一般至少要繳納一份社保，最低1300左右一個月，一年就是15000元左右；

以上，你可以大概算出成立一個公司后一年至少要支出多少。

如果公司不繼續(xù)了，注銷營業(yè)執(zhí)照要另外收錢的。

 

納稅問題

只要你辦理了營業(yè)執(zhí)照，最終申報納稅是必然的。網(wǎng)絡(luò)上賣貨只是換了個渠道賣貨，本質(zhì)上和線下超市批發(fā)市場是一樣的，都是把東西賣給別人，從中盈利。。只要你辦理了營業(yè)執(zhí)照（電子營業(yè)執(zhí)照目前還沒明確要求），就需要30天內(nèi)到稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，之后要開始做賬并如實(shí)申報納稅。

其實(shí)電商法中并沒有提到電商賣家納稅與實(shí)體店納稅有什么不同，就是說現(xiàn)在電商賣家如果要納稅也是按現(xiàn)有的的稅法執(zhí)行，如何納稅和稅率在沒新的規(guī)定出前可以看作線上線下是一致的。

 

稅務(wù)登記

拿到營業(yè)執(zhí)照，刻好章，公司開好對公賬戶，就可以到稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記了，在進(jìn)行稅務(wù)登記時有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種區(qū)分。

一般來說，我們做電商的肯定都是登記為小規(guī)模納稅人好，除非你的供貨商和客戶都是需要增值稅專用發(fā)票的，也就是你的供貨商和客戶大多數(shù)都是一般納稅人，你才有必要登記為一般納稅人。

 

公司納稅方式

公司征收的主要稅種為增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅和社保（社保今年起交給稅務(wù)局征收了）。

1.增值稅，以淘寶天貓店鋪為例，店鋪交易額減掉退款金額，剩下的交易額，登記為一般納稅人的店鋪按16%繳納增值稅（一般納稅人可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際換算下來繳納的增值稅稅率也在3%上下，前提是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票齊全），登記為小規(guī)模納稅人的店鋪按3%繳納增值稅，其中小規(guī)模納稅人季度收入在9萬元以內(nèi)的免征增值稅。

2.企業(yè)所得稅，公司每一年度的總收入減掉所有開支，剩下的利潤按25%繳納企業(yè)所得稅。稅率25%看起來很高，但這個是根據(jù)利潤來算，只要能夠提供足夠的成本發(fā)票，實(shí)際上企業(yè)所得稅額可以很低的，如果企業(yè)當(dāng)年利潤為負(fù)，則不需要繳納企業(yè)所得稅。劃分為小微企業(yè)的還有稅收優(yōu)惠，應(yīng)納稅所得額減半，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.個人所得稅，這個主要是給員工發(fā)放工資年終獎時和給公司合伙人分紅時繳納。對個人所得稅有意了解更多的建議問下度娘。與企業(yè)主比較相關(guān)的是分紅，按20%繳納個人所得稅的。

4.社保，公司給員工申報了個稅就必須繳納社保，一個員工社保年支出（公司繳納部分）最低在11000左右（900多一個月)，有幾個員工就有多少份社保（員工自己繳納部分一個月380元多點(diǎn)）。如果公司員工人數(shù)眾多，且都足額繳納社保的話，社保稅負(fù)不低的。

還有其它一些小稅種像增值稅附加稅，印花稅，教育附加稅等就不細(xì)說了。

比如一家登記為小規(guī)模納稅人的淘寶店鋪，一年實(shí)際交易額1000萬元，首先繳納增值稅1000萬*3%=30萬，假定有給4個員工繳納社保，一個員工一年11000元左右，社保這部分是稅前扣除的，假定所有成本900萬元（含增值稅30萬元和員工社保公司繳納部分4.8萬元），利潤100萬元，需要繳納企業(yè)所得稅25%，即25萬元，剩下75萬元作為公司的資產(chǎn)存在公司的對公賬戶上。如果企業(yè)主取出來自用還要繳納20%的個人所得稅，即15萬元。也就是公司利潤100萬元，企業(yè)主可以得到60萬元左右。當(dāng)然，實(shí)際上很少公司會這樣處理資產(chǎn)，畢竟納稅比例很高，都會通過稅收籌劃的方式，比如轉(zhuǎn)接公司的成本，降低企業(yè)利潤，發(fā)放給企業(yè)主現(xiàn)金也不采用分紅的模式，用其他合法的方式降低稅負(fù)。

 

個體戶納稅方式

個體戶納稅目前主要分三種征收方式，第一種查賬征收，跟公司征收方式類似，主要稅種為增值稅，個人所得稅（經(jīng)營所得）和社保（可選）；第二種是定期定額征收，每個月固定征收多少稅；第三種是核定征收，就是給你定一個固定的稅率，比如增值稅3%，個人所得稅2%，就按你的實(shí)際交易額按比例納稅即可，電商一般都有詳細(xì)的交易流水，但交易都是小額，且成本發(fā)票難以收集，所以核定征收是電商個體戶最有可能的征收方式。

 

第一種：查賬征收

1.增值稅，按店鋪實(shí)際交易額3%征收。

2.個人所得稅（經(jīng)營所得），按超額累進(jìn)稅率征收，就是年底收入總額減除成本，費(fèi)用和損失后的余額，按照下表繳納個人所得稅（經(jīng)營所得）：

3.社保，個體戶如果沒有聘請員工，可以給自己購買社保，也可以不購買社保，如果有聘請員工，就需要給員工購買社保，金額跟上面公司社保一樣的。

這種征稅方式適合那些會計核算健全，交易額較大的電商個體戶賣家。

比如這樣一家電商賣家，年銷售額200萬元，增值稅200萬*3%=6萬元，各項(xiàng)成本（需要有相應(yīng)的成本發(fā)票憑證）加起來160萬（包含給員工發(fā)放的工資和繳納的社保），余額40萬元，個體戶投資者可以每個月留取5000元作為生計費(fèi)稅前扣除，一年6萬元，那應(yīng)繳納個稅稅額就是40萬-6萬=34萬。最終需要繳納個人所得稅額=30000*0.05+60000*0.1+210000*0.2+40000*0.3=1500+6000+42000+12000=61500.

也就是這樣的個體戶利潤40萬的話需要繳納個人所得稅額（經(jīng)營所得）61500元。

如果利潤率沒那么高，比如只有20萬元利潤（減除6萬元生計費(fèi)，應(yīng)稅所得額14萬元），那么需要繳納的個人所得稅就是17500元，比公司稅負(fù)低很多了。

 

第二種：定期定額征收

根據(jù)地域，規(guī)模，設(shè)備等設(shè)定每個月需要繳納的固定稅額，這個跟我們一般沒關(guān)系。

這種就簡單了，比如你在路邊開個小餐館，成交額低的話可以申請免稅，成交額超過一定額度比如2萬元一個月，就給你固定一個每個月交幾百元到幾千元的稅額，你每個月按時繳納就可以了。

 

第三種：核定征收

1.增值稅，按店鋪實(shí)際交易額3%征收。

2.個人所得稅（經(jīng)營所得），為了方便，一般采用個人所得稅附征的辦法來收取個人所得稅，附征率一般是1%到3%之間，普遍在2%左右，即個體戶的個人所得稅=應(yīng)稅銷售額*附征率。

3.社保，繳納金額和上面的都一樣的。

這種需要繳納多少稅也是非常好計算的，不管你有沒成本發(fā)票，有沒給員工購買社保，一律按實(shí)際成交額*稅率，征收納稅。比如一家年銷售額100萬元的店鋪，需要繳納增值稅100萬*3%=3萬；需要繳納個人所稅100萬*2%=2萬元，一共納稅5萬元。如果店鋪年度實(shí)際交易額低于36萬元，也就是季度交易額低于9萬元的，是免征增值稅的，有些地方規(guī)定個體戶應(yīng)稅收入每個月低于3萬元的，個人所得稅附征率為零，也就是不需要繳納個人所得稅。

實(shí)際上增值稅=交易額/(1+增值稅率)*增值稅率，核定征收還跟開票金額多少有關(guān)系，甚至具體的含義也不是這樣的，不過為了簡單化和方便大家理解就簡單述說了。

 

小總結(jié)：電商個體戶最有可能的征稅方式就是核定征收，只需要繳納兩個稅種，一個是增值稅，每個季度按交易額的3%征收，還一個就是個人所得稅，估計會按2%對交易額進(jìn)行核定征收，也就是你以個體戶身份從事網(wǎng)絡(luò)銷售就按季度交易額的5%左右納稅。

以上所有稅征稅方式包括預(yù)估都只是基于我的經(jīng)驗(yàn)和理解上，后續(xù)政策有調(diào)整請以實(shí)際的情況為準(zhǔn)，我提供的僅供參考。

 

雖然你現(xiàn)在可能只是小賣家，營業(yè)執(zhí)照都還不需要辦理，但應(yīng)該不妨礙你看懂個體戶核定征收是如何納稅的。以后你的店鋪有機(jī)會做大，甚至需要注冊公司才能滿足你的需求了，這時候就必須弄懂其他征收方式了，所以建議你收藏此文，或者打印出來留存，你應(yīng)該也希望別的征稅方式你能夠用得上，不想一直做個免征額內(nèi)的小賣家吧。

 

一些來自叫我xh的分析

我覺得現(xiàn)在電商法沒有對免征額，稅率等出臺明確的規(guī)定，就是因?yàn)榫€上線下的交易額申報的不公平性，線下一個門店一年賣幾百萬元，可能只申報幾十萬，線上你一年成交了幾百萬，不好意思，一分錢你都不要想少申報，如果增值稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅按現(xiàn)有的稅率繳納，大多數(shù)淘寶店鋪絕對撐不下去，除非全行業(yè)一起對商品加價30%以上出售。

這么大的收入額你根本不可能找到足夠的成本發(fā)票，除非以后大多數(shù)交易都強(qiáng)制必須提供發(fā)票。電商如實(shí)申報納稅的最大問題就是成本發(fā)票去哪里搞。沒有成本發(fā)票，店鋪利潤就虛高，企業(yè)所得稅和個人所得稅（經(jīng)營所得）也會虛高，按這個實(shí)際征稅的話大多數(shù)店鋪不如直接關(guān)店走人。

其實(shí)現(xiàn)在整體對天貓納稅的執(zhí)法是非常寬松的，也可能是之前沒有明確的法律可依，也可能是考慮到扶植電商行業(yè)發(fā)展，隨著電商法越來越完善，天貓賣家也要想辦法好好經(jīng)營了。考慮到以公司形式存在的淘寶天貓店鋪，成本票據(jù)基本很難收集齊，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)所得稅虛高，遠(yuǎn)超過這些店鋪能承受的程度，所以我覺得未來有可能像這種沒有健全的會計核算制度，又無法收集齊足夠成本發(fā)票的淘寶天貓店鋪，也會采用核定征收的方式來納稅。比如稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)得出線上某行業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)際征收額占企業(yè)收入的3%，那么就對這種行業(yè)的電商賣家統(tǒng)一按交易額的3%征收企業(yè)所得稅，而不是之前按利潤的25%征收企業(yè)所得稅。

 

稅收籌劃

稅收籌劃指利用不同地區(qū)或不同稅種之間的區(qū)別，在不違反現(xiàn)有法律的情況下進(jìn)行財務(wù)籌劃，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的那種方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)和個人稅負(fù)降低的做法。比如公司給合伙人發(fā)3萬元現(xiàn)金，按分紅處理的話需要繳納個人所得稅20%，納稅6000元，如果以年終獎發(fā)放的話就只需要繳納3%的個人所得稅，即900元。

稅收籌劃的難點(diǎn)在于需要專業(yè)的知識和老練的經(jīng)驗(yàn)，做到剛剛好又不觸及底線，靠我們這些沒多少稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)的肯定不行了，多向別人請教吧，現(xiàn)在網(wǎng)上大把的付費(fèi)財務(wù)咨詢服務(wù)，如有必要，也許可以利用小錢省下大錢。

 

如何做賬和申報

做賬和申報是非常需要專業(yè)知識的，就是剛畢業(yè)的會計也會出錯，這種事一定要交給專業(yè)人員去做的，交易額大團(tuán)隊(duì)人數(shù)多就招聘個全職的財務(wù)人員，規(guī)模小的個體戶就把做賬報稅交給財務(wù)代理公司，費(fèi)用一般200元到300元一個月。你自己做賬和申報，一定會錯漏百出，一旦你真的被稅局抽查到，你就知道之前請個專業(yè)財務(wù)人員的必要性。

做賬你就簡單地理解會記錄好你公司每一個進(jìn)賬和支出，并保存好憑證，申報主要就是納稅申報。

 

發(fā)票相關(guān)

相信做過天貓店的都明白遇到客戶索要發(fā)票的情況如何處理，能拖就拖。實(shí)際真正索要發(fā)票的買家比例不高的。但現(xiàn)在電商法規(guī)定如果買家索要發(fā)票，賣家是必須提供的，不能拒絕。

有條件的賣家都會購買稅控設(shè)備，領(lǐng)取發(fā)票后給客戶開發(fā)票；如果我們開票頻次不高，不想購買稅控設(shè)備，也不會使用開票系統(tǒng)，又需要給客戶提供發(fā)票，可以讓稅務(wù)局代開，買家提供發(fā)票抬頭，然后你交給財務(wù)，他們會提交給稅務(wù)局幫忙代開，然后稅務(wù)局會把發(fā)票郵寄給你，你蓋好財務(wù)章，再寄給買家即可。（隨著電子發(fā)票越來越普及，以后會省去寄來寄去的麻煩。）

發(fā)票的話是分兩種的，一種是增值稅普通發(fā)票，一種是增值稅專用發(fā)票，主要區(qū)別在于能不能用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不能用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。一般納稅人可以用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，不過如果收到的是普通發(fā)票，則不可以抵扣。

比如某件商品同樣進(jìn)貨成本812元，賣1000元，那么小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅1000*0.03=30元；一般納稅人需要繳納增值稅銷項(xiàng)稅1000*0.16=160元，如果這次進(jìn)貨收到的是增值稅專用發(fā)票，那么進(jìn)貨價格的812元中，700元是不含稅價格，112元是上家的增值稅（700+700*0.16=812），這112元對我們來說就是進(jìn)項(xiàng)稅額，那么一般納稅人實(shí)際需要繳納的增值稅額就是160-112=48元。

如果商品進(jìn)銷兩個環(huán)節(jié)的稅率相同，比如都是16%，那么應(yīng)納增值稅額=（銷售額-進(jìn)貨金額）*稅率，這個就很好理解了吧。

如果是低利潤商品且進(jìn)貨時的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票都完整，那登記成為一般納稅人稅負(fù)更低，否則都是小規(guī)模納稅人稅負(fù)更有優(yōu)勢。

 

其他相關(guān)

上面主要細(xì)講了營業(yè)執(zhí)照和納稅，還有一些沒有提到的，我簡單地歸納一下：

1.簡單流程：線下個體戶營業(yè)執(zhí)照辦理下來，刻章，有需要的可以去開銀行對公賬戶（有對公賬戶才能認(rèn)證企業(yè)店鋪），30天內(nèi)到稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，之后社會保險登記有選擇地辦理，然后把做賬申報代開發(fā)票委托給財務(wù)公司，再之后你好好經(jīng)營自己的淘寶店鋪就行了。線上辦理的電子營業(yè)執(zhí)照目前沒有明確的稅務(wù)工商登記之類的如何處理。

2.對個體戶來說，對公賬戶是可開可不開的，看你需求的。沒有對公賬戶繳納稅款肯定就是走個人銀行卡。

3.辦理了營業(yè)執(zhí)照后，你在網(wǎng)絡(luò)上的經(jīng)營范圍就必須和登記時的一樣，所以辦理時要填寫清楚，把經(jīng)營范圍寫寬泛點(diǎn)，方便以后店鋪擴(kuò)展售賣的品類。

4.如果你們有實(shí)體營業(yè)執(zhí)照，阿里目前的說法是一張營業(yè)執(zhí)照最多可以認(rèn)證五家企業(yè)店鋪。

5.營業(yè)執(zhí)照出來后是不會自動關(guān)聯(lián)到淘寶店鋪的，不管是線下辦理，還是線上辦理的電子營業(yè)執(zhí)照，都需要自己到淘寶網(wǎng)賣家中心后臺進(jìn)行店鋪升級，并把營業(yè)執(zhí)照信息展示在店鋪首頁。

6.禁止強(qiáng)行搭配銷售，搭配套餐至少要有得選標(biāo)準(zhǔn)版的，且有顯著提示，比如手機(jī)至少要有一個官方標(biāo)配，不能都是套餐一，套餐二這樣的SKU給買家選擇。

7.刷單被定義為違法行為，如果你看懂了前面的增值稅和個人所得稅的計算方式，非核定式電商賣家刷的成本差不多在交易額的20%左右，這個成本投入還不如把錢投到直通車鉆展好好搞。

8.刷好評（編造用戶評價）和刪差評被特別提出來了，小心為上。

9.押金什么的必須能順利退返，這個應(yīng)該主要針對的是小電商平臺。

10.快遞不能延期，也就是以前很多店鋪預(yù)售（先賣，再生產(chǎn)，再發(fā)貨）的模式要改了，還有就是參加活動更謹(jǐn)慎控制庫存，以及平時多檢查寶貝頁面上的庫存和實(shí)際庫存。

11.知識產(chǎn)權(quán)問題，不要覺得這個跟自己沒關(guān)系，以后賣同款要小心點(diǎn)，確保不侵犯別人的知識產(chǎn)權(quán)。

12.電商法施行后，肯定會有很多不明所以的小賣家被職業(yè)打假人盯上。在阿里具體的規(guī)定出來前，任何以營業(yè)執(zhí)照威脅你勒索你的，都可以置之不理。

13.電商納稅的最終結(jié)果不會是大批店鋪倒閉，畢竟需要在網(wǎng)上購買的買家群體不會變，那這提高了的開店成本最終可能會體現(xiàn)在電商產(chǎn)品的價格上，就是大家一起加價，C店一起加價10%我看行。天貓店鋪看最終用哪種征稅方式了，要是一起加價30%以上，可能會讓線下的生意復(fù)蘇一些吧。

 

一些建議

與其說是建議，實(shí)際上更應(yīng)該說是忠告，從你辦理了營業(yè)執(zhí)照開始，下面說到的你就一定要注意了，并應(yīng)該多看幾遍，避免以后出錯。（這里有些內(nèi)容可能沒經(jīng)歷過的看不懂，你可以先把這些內(nèi)容保存下來，以后遇到類似情境的時候，再回頭來看看我給的這些建議。）

1.辦理了營業(yè)執(zhí)照，30天內(nèi)必須進(jìn)行稅務(wù)登記（淘寶小鎮(zhèn)的電子營業(yè)執(zhí)照目前還沒具體規(guī)定），之后每個月都要申報。實(shí)體店鋪沒有收入一般作0申報處理，但淘寶店鋪不可能0申報了，除非新開的店鋪確實(shí)沒有銷售額，一般店鋪怎么可能沒有收入，電商平臺有義務(wù)提供交易數(shù)據(jù)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也就是說我們的交易數(shù)據(jù)無法避免被稅務(wù)局掌握，所以還是如實(shí)申報吧。申報不需要親自去稅務(wù)局，現(xiàn)在都可以在網(wǎng)上申報的。不管你有沒生意，都必須按月申報，不申報的每次稅務(wù)機(jī)關(guān)可以罰款2000元，還影響企業(yè)稅務(wù)信用等級。（目前建議大家先觀望，不要急著辦理營業(yè)執(zhí)照。）

2.如果注冊的是公司，就必須去辦理社會保險登記證，公司必須至少有一個人繳納社保。2019年起如果不想被強(qiáng)制繳納社保，需要兩個前提：一是公司確實(shí)沒有經(jīng)營，就是你店鋪沒有一分錢交易額產(chǎn)生，有交易額那肯定就是有人在經(jīng)營店鋪；二是沒有聘請員工，如果聘請了員工，沒有生意也是需要給員工繳納社保的。

3.個體工商戶如果沒有雇用員工的，可以購買也可以不購買社保，如果有雇用員工的，就需要辦理社會保險登記證，給雇用的員工需繳納社保了。

4.不管是公司還是個體戶，有些特殊員工不需要繳納社保的，就千萬不要為了虛列工資開支給他們申報個稅（有員工離職時，也應(yīng)及時通知財務(wù)在申報時減員），否則他日你被稽查到或要注銷營業(yè)執(zhí)照時，就有可能被追繳所有申報了個稅而沒有繳納的社保（2019年1月1日之前的，要不要追繳目前國家沒有定論，但今年起還不按實(shí)際情況繳納社保，在你注銷營業(yè)執(zhí)照時基本會讓你一次補(bǔ)繳完的）。

5.從今年開始，社保繳費(fèi)工資必須和員工去年實(shí)發(fā)月均工資一致，不能再以前那樣用最低工資去繳納社保，某員工去年申報的所有個人收入（主要是工資和年終獎）除以12得到的金額就是今年社保的繳費(fèi)工資）。去年沒有申報過個稅的員工，社保繳納工資就按你今年給他第一次申報的工資繳納。

6.社保按照最低2100元購買和按照3400元購買總支出區(qū)別不大，因?yàn)橛袀€叫社保繳費(fèi)基數(shù)的東西（不懂的最好在公司給員工購買社保前去查詢一下社保繳費(fèi)基數(shù)是什么或咨詢你們的財務(wù)），比如醫(yī)保繳費(fèi)基數(shù)是4931元，如果某員工去年的月均收入低于4931，也要按4931元*稅率來繳納醫(yī)保。繳納了社保，就必須同時申報個稅，這樣也可以提高公司的工資支出，降低企業(yè)利潤，相應(yīng)地降低需要繳納的企業(yè)所得稅或個人所得稅，但社保稅負(fù)是不低的，請仔細(xì)計算后再做決定。

7.平時進(jìn)貨，工作原因交通出行，請客戶吃飯，發(fā)快遞，購買一些公司用得上的物品時都應(yīng)該索要發(fā)票（發(fā)票抬頭必須是公司），這些就可以作作公司經(jīng)營的成本，等到年度結(jié)算時，才不會因?yàn)槌杀景l(fā)票太少不得不繳納過多的企業(yè)所得稅。

8.對公賬戶的錢是絕對不能隨意轉(zhuǎn)到個人銀行賬戶上，而不考慮轉(zhuǎn)出的合法性。公司是你的，但對公賬戶上的錢是屬于公司的，還不屬于你，要從對公賬戶轉(zhuǎn)賬到個人銀行賬戶，要么繳納個人所得稅。要么有有合理的公司支用證明，也就是對公賬戶上的錢只能用來公司開支周轉(zhuǎn)，如果隨意支用沒有憑證，最終被稅務(wù)核實(shí)的話是需要補(bǔ)繳個人所得稅的。對公賬戶有比較多錢又想取出來用的建議去網(wǎng)上弄明白取用對公賬戶里的錢的正確姿勢。

9.小規(guī)模納稅人，季度收入不超過9萬元是免征增值稅的，線下很多收入不定的，會選擇把部分月份的收入申報到另一個季度去，這樣就可以避免超過臨界值，電商賣家就沒辦法這樣操作了。（超過免征額的，比如一個季度交易額是10萬，增值稅不是按10萬-9萬=1萬來征收的，而是按季度交易額10萬*3%=3000元來征收增值稅的）。

10.進(jìn)貨要不要對方開票？舉個例子：你進(jìn)貨一樣產(chǎn)品，不開發(fā)票900，開票1000，如果你選擇不開票，為公司省100元，這沒有成本發(fā)票來減除的1000元需要繳納企業(yè)所得稅250元，剩下750元取出來還要個人所得稅之類的，為了省100元實(shí)際卻可能讓公司虧損更多。

11.如果允許，可以把公司從高稅收地區(qū)搬到低稅收地區(qū)，或者入駐一些電商產(chǎn)業(yè)園，都會有一定的稅收優(yōu)惠。

12.你們可能常?？吹礁鞣N出售發(fā)票的廣告，這里真心勸一句，購買發(fā)票是違法的，是很容易出事的，現(xiàn)在發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)非常強(qiáng)大，一張假發(fā)票都過不了關(guān)。有這個打算的先去網(wǎng)上查詢相關(guān)關(guān)鍵詞，你就會明白，任何主動問你要不要發(fā)票的都是騙子，如果你信了他們，等到你虛列的成本發(fā)票金額大了，稅務(wù)局一定會來找你算賬的。

13.最后，公司不管有沒欠稅，不再經(jīng)營了，一定要去注銷掉。營業(yè)執(zhí)照辦理容易注銷難，特別是賬目混亂的，有心辦理營業(yè)執(zhí)照并打算好好做的，一定要抽時間去系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，避免不必要的損失。

合理降低稅負(fù)是有很多方法的，只是有些不方便拿出來討論，如果真的對稅務(wù)籌劃感興趣的，應(yīng)該多跟老會計交流，多跑跑工商局，稅務(wù)局，多咨詢你的稅管員（辦理稅務(wù)登記時就會分派對應(yīng)你公司的稅管員的）。

  

最后

2018年大家已經(jīng)覺得做電商舉步維艱，2019年只怕會更不好過，是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，線上市場會越來越規(guī)范，直到電商也像線下一樣，進(jìn)入門檻很高，有實(shí)力的才能固守市場，一旦挺過去了，就能穩(wěn)穩(wěn)地守住自己的市場，而不是像之前那樣，隨便來一個攪局者，就把自己所在行業(yè)搞得一團(tuán)糟，最終大家都賺不到錢。

或者這樣想一下，法律對大家是一視同仁的，都要辦理營業(yè)執(zhí)照，都要納稅，大家的成本都一樣，面臨的風(fēng)險也都一樣，跟線下對比的話優(yōu)勢會喪失一些，但還不致命，況且整個網(wǎng)購市場還是在增長的，和同行的線上競爭跟現(xiàn)在還不是一個樣，那我們有什么好擔(dān)心的？

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